Причини відновлення обліку

1. Основними причинами відновлення обліку можуть бути:
2. Проаналізуємо основні причини відновлення обліку.
3. Неможливість застосування податкових відрахувань внаслідок відсутності документів
4. Відсутність (повне або часткове) ведення податкового обліку

Причини, за якими необхідно відновити облік в компанії, можуть бути найрізноманітнішими. Проаналізуємо основні з них з точки зору наслідки штрафних санкцій.

У деяких випадках компаніям потрібно відновити дані бухгалтерського і податкового обліку.

ВЕДЕННЯ ОБЛІКУ ОРГАНІЗАЦІЙ

Основними причинами відновлення обліку можуть бути:

• виявлення (самостійне або аудиторськими компаніями) помилок в регістрах бухгалтерського та податкового обліку;
• відсутність ведення бухгалтерського та податкового обліку протягом тривалого періоду;
• майбутня податкова перевірка;
• помилки в бухгалтерській та податковій звітності, викликані некомпетентністю співробітників бухгалтерії підприємства;
• знищення первинних облікових документів і бухгалтерської документації;
• необхідність повноцінного обліку (в зв'язку з переходом з «спрощеного» обліку і звітності на повноцінну бухгалтерську звітність).

У переважній більшості випадків причиною такого стану справ в компанії є відсутність кваліфікованих кадрів.

Численні помилки в обліку призводять до серйозних наслідків, включаючи накладення штрафних санкцій на компанію. Для того, щоб уникнути негативних наслідків, необхідно звернутися в компанію «Роско» і укласти договір на ведення бухгалтерського обліку .

Проаналізуємо основні причини відновлення обліку.

Перехід на повноцінний бухгалтерський облік

Ряд компаній можуть складати звітність по спрощених форм (наприклад, малі підприємства). Так, малі підприємства формують баланс і звітом про фінансові результати (форми затверджені Наказом Мінфіну РФ від 02.07.2010 р №66н).

Однак з тих чи інших причин, може виникнути необхідність у формуванні повноцінної бухгалтерської звітності, що тягне за собою відновлення бухгалтерського обліку (Наприклад, у компаній, що підпадають під обов'язковий аудит).

Важливо!

У тому випадку якщо компанія підпадає під обов'язковий аудит, то звітувати за спрощеним формам бухгалтерської звітності не можна (п.5 ст.16 Федерального закону від 06.12.2011 р №402-ФЗ).

А які санкції загрожують з боку податкової інспекції за застосування спрощених форм замість обов'язкових повноцінних форм звітності?

В цьому випадку інспекція може оштрафувати компанію на 200 руб. за кожну не представлених в термін форму бухгалтерської звітності (ст.126 НК РФ, Лист ФНС РФ від 21.11.2012 р №АС-4-2 / ​​19575 @). Крім того, на керівника або головного бухгалтера може бути накладено адміністративний штраф на суму від 300 до 500 руб. (Ст.15.6 КоАП РФ).

ВІДНОВЛЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Поширеною причиною відновлення обліку є неналежне зберігання (втрата) первинних облікових документів. Загальні правила зберігання документів наведені в Положенні від 29.07.1983 р №105. Вимогу про збереження документів кореспондує відповідальність за їх відсутність (ст.122, ст.126 НК РФ). А посадові особи компанії можуть бути притягнуті до адміністративної відповідальності. Сума штрафу становить від 2 до 3 тис. Руб. (Ст.15.11 КоАП РФ).

Неможливість застосування податкових відрахувань внаслідок відсутності документів

Відсутність документів (рахунків-фактур, накладних) призводить до неможливості скористатися правом на податковий відрахування по ПДВ. Незважаючи на те, що документи можуть бути загублені з поважних причин (пожежа, повінь і т.п.), в тому випадку якщо платником податків не прийняті ніякі заходи до відновлення документів, податкові інспекції відмовляють у відрахуванні ПДВ.

В ході судових баталій клопотання платника податків про зниження розміру податкових санкцій (документи не представлені з поважної причини), не беруться до уваги.

Як відзначають суди, податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення. При наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж в два рази в порівнянні з розміром, встановленим гл.16 НК РФ за вчинення податкового правопорушення (п.3 ст.114 НК РФ).

НАСТРОЙКА ведення обліку

У пп.3 п.1 ст.112 НК РФ зазначено, що обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються, в тому числі, інші обставини, які судом або податковим органом, який розглядає справу, можуть бути визнані пом'якшуючими відповідальність.
У подібних ситуаціях суди зазначають, що платник податків не вжив усіх залежних від нього заходів для відновлення первинних бухгалтерських документів у встановлений термін.

Важливо!

При втраті первинних бухгалтерських документів замінюють документами можуть служити належні копії рахунків-фактур, а також інші документи, що підтверджують суму ПДВ, пред'явлену до оплати за рахунками-фактурами контрагентами при розрахунках за поставлені товари.

Неприйняття податковим органом по перевіряється періодів до відрахування сум ПДВ, за якими суспільство представило рахунки-фактури без підтвердження докази прийняття на облік придбаних товарів (робіт, послуг), не суперечить положенням ст.172 НК РФ (Постанови П'ятнадцятого арбітражного АС від 16.02.2016 р . №А32-9847 / 2015 року, АС Північно-Кавказького округу від 20.08.2015 р №А53-8142 / 2013).

Відсутність (повне або часткове) ведення податкового обліку

Нагадаємо, що під час проведення виїзної податкової перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення перевірки. А при наданні уточненої податкової декларації перевіряється період, за який вона представлена ​​(п.4 ст.89 НК РФ).

Важливо!

Причини для відновлення податкового обліку, перш за все, пов'язані з періодом охоплення податкової перевірки.

Податкові органи мають право перевірити компанію тільки за три роки, що передують вирішенню про проведення податкової перевірки. На практиці це означає, що якщо в травні 2016 р податковими органами винесено рішення про проведення виїзної податкової перевірки компанії. У даній ситуації податковою перевіркою можуть бути охоплені три роки, що передують винесенню рішення про її проведення, тобто період з січня 2013 по грудень 2015 року включно.

Однак відновлення податкового обліку необхідно не тільки з причини можливої ​​податкової перевірки, а для звірки податкових зобов'язань. При цьому податковим органам надано право розробити порядок звірки розрахунків при відновленні бухгалтерського і податкового обліку (пп.11 п.1 ст.32 НК РФ, Постанова АС Поволзької округу від 23.10.2015 р №Ф06-1541 / 2015).

Відновлення податкового обліку дозволяє платнику податків виявити недоїмку і переплату по податках і зборах.

ВІДНОВЛЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ